재경관리사 재무회계 - 법인세회계의 의의, 법인세비용

재경관리사 재무회계 - 법인세회계의 의의, 법인세비용

■ 33. 법인세회계의 의의

1. 일시적 차이 : 회계와 세법상 자산·부채의 차이(세무조정이 유보 또는 △유보로 나타남)

가. 손금 산입에 차감할 일시적 차이 → 유보 → 미래 과세 소득을 감소

나. 손금 산입에 가산할 일시적 차이 → △유보 → 미래 과세 소득을 증가

 

2. 이연법인세 자산·부채

가. 이연법인세 자산 : 차감할 일시적 차이 × 미래평균세율

나. 이연법인세 부채 : 가산할 일시적 차이 × 미래평균세율

 

3. 주요사항

가. 이연법인세 자산은 실현가능성에 대한 검토 필요.

나. 현재가치 평가하지 않음.

다. 비유동항목으로 인식. (유동항목 계상 X)

라. 미래세율은 평균세율 적용. (한계세율 X)

마. 이연결손금은 이연법인세 자산으로 인식

바. 비일시적차이(영구적 차이)는 고려하지 않음.

즉, 기타사외유출, 배당, 상여 등의 세무조정사항은 영구적 차이로 이연법인세 인식 대상이 아님.

 

■ 34. 법인세비용 ★

1. 법인세비용 산정 = 당기법인세(납부세액) ± 이연법인세 자산·부채 변동액(기말-기초)

구분	이연법인세 자산	이연법인세 부채
기초잔액	+	-
기말잔액	-	+

 

2. 법인세비용의 회계처리

차변: 법인세비용 차감	대변 : 법인세비용 가산
법인세비용, 이연법인세 자산(기말), 이연법인세 부채(기초)	미지급법인세, 이연법인세 자산(기초), 이연법인세 부채(기말)