재경관리사 재무회계 - 파생상품의 의의, 파생상품 평가손익

재경관리사 재무회계 - 지분법 회계처리, 환율변동, 환산손익

■ 42. 파생상품의 의의

1. 파생상품의 의의 : 이자율 · 주가 등 기초자산의 가격변동에 따라 변동되는 금융계약

*. 주식 · 채권 그 스스로는 기초상품이므로, 파생금융상품에 해당하지 않음.

 

2. 파생상품 평가손익

가. 매매목적 파생상품의 평가손익은 당기 손익 인식.

나. 공정가치 위험회피를 적용 시 당기 손익으로 인식.

다. 현금흐름 위험회피를 적용 시 위험회피에 효과적인 부분은 기타포괄손익누계액으로 인식.

구분		회계처리
매매목적		당기 손익
공정가치 위험회피
현금흐름 위험회피	비효과적
	효과적	기타포괄손익 인식

 

 

■ 43. 파생상품 평가손익

1. 선도거래

가. 의의 : 미래시점에 약정가격으로 매매하기로 합의한 거래

나. 선도거래 손익 = 거래금액 × 선도환율의 변동

*. 결제전 : 현행환율 ≠ 선도환율, 결제일 : 현행환율 = 선도환율,

 

2. 파생상품 평가

가. 수출 : 통화선도매도계약

나. 수입 : 통화선도매입계약

다. 통화선도계약은 위험을 헷지하기 위함이므로, 통화선도평가손익은 외환손익과 반대 방향.