재경관리사 세무회계 - 영세율, 면세

재경관리사 세무회계 - 영세율, 면세

■ 43. 영세율과 면세

1. 영세율의 의의 :

구분		영세율	면세
목적		국제적 이중과세 방지	세부담 역진성 완화
대상		수출 등 외화획득거래	토지, 주택, 생필품 등
성격		완전면세	불완전면세
기본원리	매출세액	0% 세율 적용 - 징수세액 無	거래징수의무가 없음
	매입세액	환급○ - 매입세액공제	환급× - 매입세액불공제
부가가치법상 의무	사업자등록 의무	○	×
	세금계산서 발급	○	×
	신고납부의무	○	×
	매출처 세금계산합계표 제출	○	×
	매입처 세금계산합계표 제출	○	○

 

*. 면세사업자는 부가가치법상 사업자가 아니므로 부가가치법상 의무를 부담하지 않음.

**. 면세사업자는 매입세액공제를 받지 못하므로, 메입세액만큼 세 부담을 해야 함. → 불완전면세

***. 일정요건을 갖춘 면세사업자만이 면세 포기가 가능.

 

2. 영세율 적용 대상

가. 수출 재화

나. 국외에서 제공하는 용역

다. 선박·항공기의 외국항행 용역

* 외국항행용역이란 여객이나 화물을 국내에서 국외로, 국외에서 국내로 또는 국외에서 국외로 수송하는 것.

라. 기타 외화획득사업

 

3. 면세 적용 대상

가. 기초생활필수재화와 용역 :

미가공 식료품(식용 eg.수박), 국내 생산 비식용 농·축·수·임산물, 수돗물, 연탄 및 무연탄, 여객운송용역(고급운송용역 제외), 주택·부수토지 임대용역 등

 

나. 의료보건용역 : 의사, 간호사, 한의사, 장의사, 수의사(애완동물 진료 제외) 등이 제공하는 용역 등

다. 교육, 문화, 종교관련 재화 또는 용역 : 교육용역, 도서, 신문, 도서관, 과학관 등

*. 광고 · 골동품 · 운동경기 과세

 

라. 부가가치 생산요소 : 금융·보험용역(이자), 토지의 공급(지대), 법소정 인적용역(임금) 등

*. 단, 토지공급과 달리 토지임대는 과세대상임.

 

마. 국가, 공익단체가 공급, 국가가 무상으로 공급.

 

면세 ○	면세 × → 과세
수입과일 등 구입, 주택임대, 금융보험용역	레스토랑 음식, 프로야구경기, 광고

부동산 공급		부동산 임대
면세	토지공급, 국민주택공급	면세	주택임대, 부수토지임대
과세	건물공급	과세	토지임대, 건물임대

 

4. 면세포기 (면세사업자 -> 과세사업자)

가. 면세포기의 의의 : 모든 면세사업자에게 면세포기를 인정해 주는 것은 아님. 최종소비자에게 조세부담이 전가되지 아니하는 몇 가지 경우에 한해서 면세포기를 허용

나. 면세포기 대상 : 영세율, 연구단체가 공급하는 재화 또는 용역

다. 면세포기 신고 : 과세기간 중 언제든지 포기신고를 할 수 있음.

라. 면세포기 효력 : 사업자등록 이후 거래분부터 적용됨. 다만, 한번 면세포기를 하면 3년간은 다시 면세적용을 받을 수 없음.