재경관리사 재무회계 - 매도가능금융자산, 금융부채

재경관리사 재무회계 - 매도가능금융자산, 금융부채  

■ 19. 매도가능금융자산

 

1. 금융자산 평가손익

 

가. 단기매매금융자산의 평가손익은 당기손익에 반영.(투자부동산도 공정가치모형 적용시 평가손익은 당기손익 반영)

나. 매도가능금융자산의 평가손익은 기타포괄손익에 반영.

구부	금액
재무상태표	공정가치 - 취득원가
손익계산서	공정가치 - 기초장부금액

*. 재무상태표는 누계액, 손익계산서는 변동액을 인식.

 

다. 금융자산손상의 객관적 증거 : 예

1). 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 법률적 이유로 인한 당초 차입조건의 불가피한 완화

2). 차입자의 파산이나 기타 재무구조조정의 가능성이 높은 상태가 된 경우

3). 이자지급이나 원금상환의 불이행이나 지연과 같은 계약 위반

 

2. 금융자산 처분손익

가. 단기매매금융자산의 처분손익 = 처분가액 - 장부금액

나. 매도가능금융자산의 처분손익 = 처분가액 - 취득원가

*. 공정가치 평가분은 기타포괄 손익에 반영하므로 처분손익에 영향을 미치지 않는다.

 

■ 20. 금융부채

 

1. 금융부채의 예

 

가. 거래상대방에게 금융상품을 인도하기로 한 계약

 

나. 의무상환우선주(배당을 의무적으로 지급하는 비참가적 우선주임)

분류	상환 확정	상환 미확정
누적배당	원금 + 배당 → 모두 금융부채	지분상품
비누적배당	원금 : 금융부채 배당 : 지분상품

 

다. 자기지분상품을 결제하는 경우

분류	발생수량 확정	발생수량 미확정
대가 확정	지분상품	금융부채
대가 미확정	금융부채	금융부채

*. 예 : 주식을 매입할 수 있는 권리가 부요된 주식옵션(콜옵션) 발생 → 지분상품.