재경관리사 세무회계 - 세액공제

재경관리사 세무회계 - 세액공제

■ 36. 세액공제

 

1. 자녀세액공제

가. 일반공제 : 기본공제자에 해당하는 자녀(입양자 및 위탁아동 포함)

총 자녀수 1명 : 15만원, 2명 : 30만원, 3명 이상 : 30만원 + 2명을 초과하는 1명당 30만원

나. 추가공제

1). 6세 이하의 공제대상 자녀가 2명 이상인 경우 : 연15만원 × (6세 이하 자녀 수 -1명)

2). 출산·입양 : 연30만원 × 당해연도 출생·입양 자녀 수

 

2. 연금계좌세액공제 : 납입액(연400만원 한도)의 12%

 

3. 특별세액공제

가. 의료비세액공제

1). 공제대상의료비 × 15%

2). 공제대상의료비 = 가) + 나)

가) 본인, 과세기간 종료일 현재 65세 이상인 자 또는 장애인을 위한 의료비 등

나) MIN[가)외의 의료비(즉, 기타공제대상자의 의료비) - 총급여액 × 3%, 700만원] : (-)인 경우 차감.

 

나. 보험료세액공제 = 일반 보장성 보험료 × 12% + 장애인전용 보장성 보험료 × 15%

*. 각 보장성 보험료는 100만원 한도

 

다. 교육비세액공제 = 교육비 × 15%

1. 본인 : 전액(대학원 포함)

2. 직계존속 : 공제대상이 아님

3. 자녀 : 대학생 - 1인당 900만원, 고등학교 이하 - 1인당 300만원,

4. 소득제한 존재 : 위 경우에 해당하더라도 연간 총소득 100만원 이상(연간 총급여 500만원 이상) 공제 대상에서 제외

 

라. 기부금세액공제 = 기부금 지출액 ×15% (3천만원 초과시 해당 초과부 25% 적용)

소득공제, 세액공제 정리

1. 국민건강보험·고용보험은 소득공제, 자동차 보험료 같은 보장성 보험료는 세액공제 2. 교육비세액공제 - 직계존속은 공제 불가 3. 근로소득자만 공제가능한 항목 : - 소득공제의 경우(주택자금공제, 신용카드공제), 세액공제의 경우(의료비·보험료·교육비) 4. 의료비·보험료·교육비의 세액공제 제한 사항이 다름.   의료비 보험료 교육비 근로소득 O O O 연령제한 X O X 소득제한 X O O   5. 국외신용카드사용, 국외의료비는 공제불가, 국외교육비는 공제가능 6. 개인과 법인 모두 적용가능한 공제항목 : 외국납부세액공제